一、稅收征管

　　肯尼亞稅務(wù)局(KRA)負(fù)責(zé)估稅、征收中央稅和執(zhí)行稅法。稅務(wù)局有三個(gè)部門：所得稅部門、增值稅部門以及關(guān)稅和國內(nèi)消費(fèi)稅部門。每個(gè)部門由一名監(jiān)督官(COMMISSIONER)負(fù)責(zé)。

　　肯尼亞自1992年起實(shí)行所得稅自我估稅。從事經(jīng)營活動(dòng)的公司和個(gè)人在每個(gè)稅收年度結(jié)束的4個(gè)月內(nèi)，必須申報(bào)自我估稅報(bào)告。

　　二、主要稅種

　　肯尼亞中央政府征收直接稅和間接稅。直接稅包括公司及個(gè)人所得稅。間接稅包括增值稅、關(guān)稅和國內(nèi)消費(fèi)稅。地方政府主要征收房地產(chǎn)稅、貿(mào)易許可費(fèi)和服務(wù)性收費(fèi)。

　　三、稅收條約

　　肯尼亞與加拿大、丹麥、馬拉維、挪威、瑞典、英國、贊比亞簽訂有稅收協(xié)議，與其他國家稅收協(xié)議正商簽之中。這些協(xié)議規(guī)定避免雙重征稅，稅收減讓和取消預(yù)扣稅。

　　一、應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入

　　(一)應(yīng)稅收入：

　　肯稅務(wù)局就居民或非居民源自或產(chǎn)生于肯尼亞全部收入征稅。應(yīng)稅收入包括：1.經(jīng)營收益或利潤；2.使用或占有財(cái)產(chǎn)的收益或利潤；3.資本增益；4.贍養(yǎng)費(fèi)或類似補(bǔ)助金；5.雇傭、提供勞務(wù)的收益或利潤；6.股息；7.利息；8.養(yǎng)老金、社會(huì)保障基金；9.其他應(yīng)稅的收入，包括保險(xiǎn)償賠、社會(huì)保障金的發(fā)放等。

　　(二)非應(yīng)稅收入

　　《所得稅法》表1規(guī)定以下組織機(jī)構(gòu)的收入為非應(yīng)稅收入：1.各類半國營組織；2.合作社團(tuán)；3.業(yè)余體育協(xié)會(huì)；4.農(nóng)業(yè)社團(tuán)；5.地方政府；6.慈善信托；7.宗教信托；8.教育信托；9.養(yǎng)老金信托；10.準(zhǔn)備金與年金基金；11.戰(zhàn)爭傷殘撫恤金；12.軍隊(duì)報(bào)酬；13.國外技術(shù)援助報(bào)酬；14.外國政府的教育贈(zèng)款。

　　非應(yīng)稅收入的利息：1.納稅準(zhǔn)備金；2.郵政儲(chǔ)蓄銀行利息(有數(shù)額限制)；3.肯尼亞住宅金融公司的儲(chǔ)蓄和貸款利息(有數(shù)額限制)。

　　非應(yīng)稅收入的居民利息：1.肯政府證券；2.東非高專證券；3.內(nèi)羅畢市政廳發(fā)行的證券。 

　　二、稅率

　　(一)個(gè)人稅率：

　　個(gè)人應(yīng)稅收入按分級(jí)稅率納稅。1999年稅率為：收入10440肯先令及以下，稅率10％；收入10441-20880肯先令，稅率15％；收入20881-31320肯先令，稅率20％；收入31321-40760肯先令，稅率25％；收入40761肯先令及以上，稅率30％。

　　(二)公司稅率：

　　對(duì)非個(gè)人(公司、信托、俱樂部、集團(tuán)和其它實(shí)體)按32.5%的公司稅率對(duì)其應(yīng)稅收入征稅。

　　(三)非居民：

　　非居民納稅人的部分特定收入按特定的稅率納稅。管理或?qū)�業(yè)費(fèi)：20％；運(yùn)動(dòng)或娛樂費(fèi)：20％；特許權(quán)使用：20％；財(cái)產(chǎn)使用所得：30％；股息：15％；利息：12.5%；養(yǎng)老金：5％。

　　三、個(gè)人減稅與津貼

　　個(gè)人減稅是取代單身、家庭、保險(xiǎn)減稅的統(tǒng)一減稅。一個(gè)有應(yīng)稅收入的個(gè)人有權(quán)獲得每月660先令(7920先令/年)的個(gè)人減稅。建議雇主自動(dòng)給予雇員個(gè)人減稅，而無論其婚姻狀況如何。為多個(gè)雇主服務(wù)的雇員只能從一個(gè)雇主獲得個(gè)人減稅。需指出個(gè)人減稅是抵銷稅收年度的應(yīng)稅額，而不是應(yīng)稅收入。

　　用于購買或改善住房的抵押或貸款利息允許從收入里扣除。該住房必須為私人擁有，并且全部為私人占用。

　　四、代扣代交制(PAYE)

　　(一)預(yù)扣稅義務(wù)

　　雇主支付給雇員的報(bào)酬時(shí)， 雇主必須從支付金額里預(yù)扣所得稅，并上交所得稅部門，對(duì)違反者，處于應(yīng)稅額的25％，或不低于1萬先令的罰金。

　　(二)代扣代交申請(qǐng)

　　代扣代交適用于所有雇傭收入，包括：1.周薪；2.月薪、年薪；3.紅利、傭金、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金；4.假期、病假薪金；5.董事費(fèi)或其它費(fèi)；6.支付給養(yǎng)老金或退休金領(lǐng)取人每年超過7500肯鎊的部分；7.雇主提供住房的價(jià)值；8.臨時(shí)但規(guī)律的雇傭收入(臨時(shí)雇傭收入除外)；9.現(xiàn)金補(bǔ)貼，如住房或租金補(bǔ)貼；10.雇主為雇員支付的私人支出(房租、雜貨單、水電費(fèi)、電話費(fèi)等，帳單為雇員的名字)；11.大額費(fèi)用津貼(根據(jù)發(fā)生的允許實(shí)際的費(fèi)用，并以月個(gè)人減稅調(diào)整)；12.匯入雇員帳戶的金額；13.用于旅行或任何其它目的不能證明的現(xiàn)金金額；14.雇主支付的旅行票費(fèi)。但在國外招聘，單身一人在肯為雇主服務(wù)的非居民雇員例外；15.為雇員與董事(不包括全職董事)支付的醫(yī)療費(fèi)(免費(fèi)醫(yī)療服務(wù)不包括在內(nèi))。

　　(三)稅表與減稅卡

　　依據(jù)發(fā)給雇主代扣代交稅表，按月應(yīng)稅收入計(jì)算預(yù)扣的月稅款。該稅額再減去個(gè)人月減稅。雇主必須給每個(gè)雇員一份月工資清單，注明月收入與預(yù)扣稅。

　　雇員必須保留減稅卡。該卡記錄了整個(gè)PAYE年度付款、住房、應(yīng)稅收入、月個(gè)人減稅、每月預(yù)扣稅的詳細(xì)情況。

　　代扣代繳的預(yù)扣稅必須在預(yù)扣后的10 個(gè)月內(nèi)上交清。

　　五、投資扣除

　　(一)投資鼓勵(lì)

　　投資扣除作為鼓勵(lì)在肯進(jìn)行經(jīng)營投資，在申報(bào)投資扣除的當(dāng)年對(duì)申報(bào)總額按一定比例給予一次性扣除。它是一種稅務(wù)額外津貼，但不是年度津貼。

　　(二)投資扣除

　　建筑、機(jī)器、旅館(投資扣除)費(fèi)用和船只(船運(yùn)投資扣除)費(fèi)用允許的扣除。

　　以下支出可享受投資扣除：

　　1．一幢建筑物的建造、購買和內(nèi)部安裝新機(jī)器，用于生產(chǎn)目的所發(fā)生的支出，機(jī)器的所有者為該建筑的物主或承租人；

　　2．購買新機(jī)器，并在建筑物以前未用于生產(chǎn)部分進(jìn)行安裝，并將其用于生產(chǎn)目的；

　　3．發(fā)生于1992年1月1日或以后的建筑物建造的資本支出，并且物主或承租人將該建筑用于生產(chǎn)目的；

　　4．發(fā)生于1992年1月1日或以后的購買、安裝以前未曾使用過，且用于生產(chǎn)目的新機(jī)器的資本支出；

　　5．作為工業(yè)建筑的旅館建筑的建造發(fā)生的支出。

　　六、工業(yè)建筑津貼

《所得稅法》表2列明了允許的扣除。表2的第1部分是關(guān)于某些建筑的資本支出允許的扣除，是年津貼，通常稱為“工業(yè)建筑津貼”。

　　該津貼給予工業(yè)建筑建造時(shí)發(fā)生的資本支出，并且該建筑用于物主或承租人開展的業(yè)務(wù)，計(jì)算以后收益或利潤時(shí)，使用建筑的稅收年度里資本支出的2.5%給予扣除。按直線方法計(jì)算，即每年扣除相等的金額，關(guān)于監(jiān)督官許可的作為工業(yè)建筑的旅館或旅館的一部分，年扣除率為4％。

　　若監(jiān)督官根據(jù)申請(qǐng)，確認(rèn)建造的類型及其使用的壽命少于40年，則可提高扣除的比例(2.5%年扣除率，在40年內(nèi)折舊完)。

　　七、營業(yè)資本津貼－－機(jī)器

　　(一)磨損津貼

　　磨損津貼給予在一個(gè)稅收年度用于經(jīng)營目的的機(jī)器。物主在該稅收年度計(jì)算他的收益扣除磨損。若向他人出租，物主仍有資格獲得扣除，而承租人不能申報(bào)扣除。監(jiān)督官有權(quán)提高磨損津貼。

　　(二)機(jī)器的定義

　　機(jī)器的定義廣泛，包括車輛、船只、飛機(jī)、車間。安裝附屬設(shè)備時(shí)，現(xiàn)有建筑的變動(dòng)的費(fèi)用也包括在允許扣除的資本支出里。如安裝電梯時(shí)建造升降機(jī)井的費(fèi)用。

　　(三)機(jī)器的分類

　　任何稅收年度磨損扣除的金額為年底帳面減記價(jià)值的適當(dāng)?shù)陌俜直�。機(jī)器分為以下四類：

　　1. 第一類津貼：37.5％：拖拉機(jī)、聯(lián)合收割機(jī)、重型地上移動(dòng)設(shè)備，其它類似自行推動(dòng)機(jī)器(包括公共汽車、載重超過3噸的重型卡車)；

　　2. 第二類津貼：30％：計(jì)算機(jī)、計(jì)算機(jī)配件、計(jì)算器、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)；

　　3. 第三類津貼：25％：其它自行推動(dòng)車輛、(包括輕型卡車、汽車)；

　　4. 第四類津貼：12.5％：包括船只在內(nèi)的其它機(jī)器。

　　八、農(nóng)業(yè)經(jīng)營

　　農(nóng)民是指從事畜牧、農(nóng)業(yè)或其它類似經(jīng)營的人，包括園藝、林業(yè)、家畜飼養(yǎng)、產(chǎn)生利潤的土地及其產(chǎn)品的其它經(jīng)營。

　　與其它行業(yè)的經(jīng)營者一樣，對(duì)農(nóng)民的農(nóng)業(yè)利潤進(jìn)行征稅，農(nóng)民必須進(jìn)行所得稅申報(bào)，農(nóng)場收入、日常費(fèi)用如租金、利息、工資、卡車費(fèi)用、修理籬笆、車輛、工廠和機(jī)器、建筑等，若全部且唯一發(fā)生于產(chǎn)生收入中的費(fèi)用則為允許扣除的費(fèi)用。僅適用于直接與農(nóng)業(yè)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，而不是資本支出或私人支出。

　　農(nóng)民用于個(gè)人、家庭或住所，或出于其它個(gè)人或家庭目的的收入支出或資本性質(zhì)的支出，從納稅角度而言，是不允許扣除的費(fèi)用，家傭工資、俱樂部費(fèi)、社會(huì)用途的農(nóng)場車輛的費(fèi)用，農(nóng)民家庭消費(fèi)的農(nóng)產(chǎn)品的費(fèi)用－－牛奶、奶油、黃油、奶酪、雞蛋、家庭加工的熏豬肉、雞等等－－要求加在利潤中(這是不允許扣除的費(fèi)用)。

　　農(nóng)業(yè)機(jī)械磨損津貼：四類機(jī)器的津貼率同樣適用于農(nóng)場經(jīng)營。

　　工業(yè)建筑資本津貼：用于以下目的的建筑享有工業(yè)建筑津貼：農(nóng)業(yè)土地的耕作、種植或其它經(jīng)營，還包括作物的收割。作物指任何形式的植物產(chǎn)品。

　　九、所得稅的免除

　　表1中規(guī)定了多種農(nóng)業(yè)局或委員會(huì)的收入免征所得稅。來自注冊(cè)合作社的收入免稅的上限為每個(gè)成員每年150肯鎊，僅適用于銷售農(nóng)業(yè)日用品、動(dòng)物、手工藝品或魚品的收入。

　　十、申報(bào)、通告、評(píng)估與支付

　　(一)申報(bào)和公告

　　監(jiān)督官根據(jù)法律要求，規(guī)定通告的形式或其它形式，收入的申報(bào)或其它形式申報(bào)。

　　(二)收入的申報(bào)

　　監(jiān)督官要求任何人向他提供任何稅收年度的收入申報(bào)。它必須為收入的全面、真實(shí)的申報(bào)、包括所有應(yīng)稅收入。監(jiān)督官的通告必須是書面的。納稅人在通告發(fā)布的30天后提交申報(bào)。納稅人必須聲明全面、如實(shí)申報(bào)收入。

　　監(jiān)督官可在任何時(shí)候以書面形式要求下列人員提交收入申報(bào)：1、死者遺囑的執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人；2、當(dāng)?shù)毓�司的清算人�?、監(jiān)督官有理由認(rèn)為將離開肯尼亞的任何人。

　　(三)應(yīng)稅通知

　　未被要求申報(bào)收入的應(yīng)稅人，必須以書面形式通知監(jiān)督官，若在稅收年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)，他未被要求申報(bào)，則需在14日內(nèi)報(bào)告其應(yīng)稅收入，沒有應(yīng)稅收入(但不是PAYE一已征稅報(bào)酬)的雇員不需作這類通知。

　　當(dāng)帳目結(jié)束時(shí)間不在12月31日時(shí)，其經(jīng)營收益或利潤應(yīng)被征稅時(shí)，若在所得稅年度結(jié)束4個(gè)月內(nèi)未被要求申報(bào)收入，在14天內(nèi)寬限期通知監(jiān)督官其應(yīng)稅能力。

　　(四)收入的臨時(shí)申報(bào)

　　引入自我估稅原則是為了促進(jìn)納稅義務(wù)的盡早完成，它要求一份收入臨時(shí)申報(bào)的意見書。除了全部收入符合PAYE者，有納稅義務(wù)的人員必須呈交一份收入的臨時(shí)申報(bào)。當(dāng)帳目完成之日不是12月31日時(shí)，申報(bào)必須在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)呈交。在其它情況下，申報(bào)的時(shí)間不超過下一收入年度的3月31日。它必須包括應(yīng)稅人的收入估計(jì)，還包括根據(jù)一定的津貼和稅率對(duì)這些收入的應(yīng)稅額 。臨時(shí)申報(bào)中必須聲明為全面如實(shí)評(píng)估。

　　申報(bào)表格根據(jù)公司會(huì)計(jì)期發(fā)到公司，發(fā)到個(gè)人是在下一稅收年度的第一個(gè)月。監(jiān)督官以通告形式要求呈交收入臨時(shí)申報(bào)。未收到通知者，必須在稅收年度結(jié)束4個(gè)月后的14日內(nèi)告監(jiān)督官。這僅適用于被要求提供收入臨時(shí)申報(bào)者。

　　(五)收入的最后申報(bào)

　　所有的有交納所得稅義務(wù)的人必須呈交收入申報(bào)。已進(jìn)行收入臨時(shí)申報(bào)從事經(jīng)營的人員要求在最后帳目完成后9個(gè)月內(nèi)呈交最后申報(bào)。

　　(六)收入申報(bào)的附件

　　從事經(jīng)營的人員必須在收入申報(bào)中附上已審計(jì)帳目的復(fù)印件。若帳目未經(jīng)審計(jì)，他必須提交一份自己簽名的證明，該證明規(guī)定帳本和進(jìn)行帳目準(zhǔn)備的文件的性質(zhì)。同時(shí)他必須聲明該帳目如實(shí)反映了他所有的商業(yè)交易和收益或利潤。

　　帳目指資產(chǎn)平衡表或資產(chǎn)負(fù)債表、貿(mào)易帳目、損益帳目、收支帳目或其它類似帳目。對(duì)公司或合伙關(guān)系，亦要求一份規(guī)定給以下人員的利潤、利益或任何形式的設(shè)施和性質(zhì)：1、公司給董事或親屬，或年薪超過2，000肯鎊的雇員；2、合伙組織給合伙人。

　　若給非居民的以下形式的支付，必須在申報(bào)中反映出來：1.職工住房租金；2.養(yǎng)老金；3.使用費(fèi)、管理或?qū)�業(yè)費(fèi)；4.利息。

　　與收入申報(bào)的同時(shí)還需附上下述文件：1.收到的利息和股息的原始憑證，扣除預(yù)扣稅的證明；2.獲得利益的董事和雇員(年收入超過2000肯鎊)的姓名、地址；3.個(gè)人領(lǐng)取利息的證明；4.個(gè)人被付的人壽保險(xiǎn)憑證；5.由雇主個(gè)人發(fā)給代扣代繳的扣稅憑證。

　　十一、反對(duì)和申訴、罰金和附加稅

　　(一)反對(duì)和申訴

　　若納稅人對(duì)估稅有異議，可在稅務(wù)所發(fā)布付稅通告的30天內(nèi)向監(jiān)督官以書面通告形式提出反對(duì)，并陳述詳實(shí)的反對(duì)理由。若因病或不在肯或其它合理原因，監(jiān)督官可將期限推至60天內(nèi)。但仍需交納應(yīng)稅額。

　　若監(jiān)督官拒絕認(rèn)可反對(duì)通告，納稅人有權(quán)向地方委員會(huì)申訴。需指出的是：1、申訴前必須交納稅款；2、申訴無時(shí)間限制；3、對(duì)地方委員會(huì)的裁決不服，可向高等法院申訴，若不服，可向申訴法院提出申訴。

　　(二)罰金與附加稅

　　附加稅：附加稅為正常稅款的3％或5％；

　　雙倍征收：對(duì)應(yīng)稅收入隱瞞的部分，征收雙倍稅款，亦適用于不允許的扣除、抵銷和對(duì)支出或損失的錯(cuò)誤申報(bào)。

　　關(guān)于臨時(shí)估稅的利息。當(dāng)最終估稅額超過臨時(shí)估稅的應(yīng)稅額10％時(shí)，則應(yīng)征收利息形式的罰金，征收利息的利率每月為差額的2％。

　　未付稅款的利息：未付稅款自到期之日起征收利息。同樣適用于到期未扣除或未交納的預(yù)扣稅。年利率為未付稅款的15％直至全部金額付清為止。

　　一般罰金：應(yīng)稅額的25％或不低于1萬先令。

　　一、增值稅起征點(diǎn)

　　肯尼亞于1990年1月1日開征增值稅。其制度與歐洲國家相同。進(jìn)口到肯尼亞或在肯尼亞生產(chǎn)的貨物、進(jìn)口到肯尼亞或由肯尼亞提供的應(yīng)納稅服務(wù)，均征收增值稅。

　　企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到或超過360萬肯先令，必須進(jìn)行增值稅登記。珠寶商、錄音制作商及每年銷售4輛汽車以上的汽車經(jīng)售商沒有最低增值稅登記限制。他們必須進(jìn)行增值稅登記。

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅

　　作為納稅人，無論何時(shí)提供應(yīng)稅供應(yīng)，均應(yīng)征收增值稅。提供是“產(chǎn)出”，征收的是“銷項(xiàng)稅”。購買是“投入”，支付的是“進(jìn)項(xiàng)稅”。作為登記人，購買投入而支付的進(jìn)項(xiàng)稅如與應(yīng)稅供應(yīng)直接有關(guān)，可予以扣除。但須有供貨商的增值稅發(fā)票或進(jìn)口商品進(jìn)口報(bào)送單，才能扣除�？鄢�的進(jìn)項(xiàng)稅不僅限于原料，還包括正常貿(mào)易中發(fā)生的所有真實(shí)的營業(yè)支出。如電費(fèi)、電話費(fèi)、廣告費(fèi)、審計(jì)費(fèi)及其他營性支出，可申請(qǐng)扣除，但是汽車油費(fèi)、家具等不作扣除。

　　三、增值稅的稅率

　　供應(yīng)(包括商品及服務(wù))分應(yīng)稅供應(yīng)和免稅供應(yīng)。應(yīng)稅供應(yīng)基本稅率為15％，一些商品和服務(wù)出口稅率為零。必需品，包括儀器供應(yīng)、飯店服務(wù)，農(nóng)業(yè)和食品加工設(shè)備的增值稅率為6％，奢侈品，包括珠寶、電子娛樂設(shè)備在內(nèi)的增值稅率為25％。

　　四、增值稅的申報(bào)及增值稅發(fā)票

　　每月20日以前，對(duì)上上月的商業(yè)交易進(jìn)行增值稅常規(guī)申報(bào)。增報(bào)增值稅表，填報(bào)時(shí)，可從銷項(xiàng)稅中減去進(jìn)項(xiàng)稅，交納進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的差額，若進(jìn)項(xiàng)稅高于銷項(xiàng)稅，可將差額帶入下月的增值稅申報(bào)表，進(jìn)行抵減。

　　根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，在供應(yīng)的同時(shí)，必須給予購買者開具增值稅發(fā)票。所有增值稅發(fā)票必須是連續(xù)序號(hào)，按序號(hào)發(fā)放，包括以下內(nèi)容：

　　(一)姓名、地址、增值稅登記號(hào)和個(gè)人識(shí)別號(hào)；

　　(二)發(fā)票序號(hào)；

　　(三)發(fā)票時(shí)間；

　　(四)若供應(yīng)與發(fā)票時(shí)間不符，以供應(yīng)時(shí)間為準(zhǔn)；

　　(五)供貨商的姓名、地址；

　　(六)商品、服務(wù)的種類、數(shù)量、價(jià)格；

　　(七)商品和服務(wù)臺(tái)的每一項(xiàng)征收增值稅的稅率、金額；

　　(八)供應(yīng)是現(xiàn)售，還是賒銷；

　　(九)現(xiàn)金和折扣的情況；

　　(十)供應(yīng)的總價(jià)值及征收增值稅的總額。

　　一、關(guān)稅總則

　　肯尼亞的關(guān)稅包括如下幾種：進(jìn)口稅、臨時(shí)附加稅、國內(nèi)消費(fèi)稅和可普通進(jìn)口稅(適用于有補(bǔ)貼成分的進(jìn)口商品)。有三檔關(guān)稅：5%、15%和25%。

　　(一)購銷合同中的貨物的價(jià)格已包括關(guān)稅，若貨物還未進(jìn)入肯市場，或出口關(guān)稅未付，或國內(nèi)消費(fèi)稅務(wù)局未付，且合同中無相反規(guī)定的條款，在關(guān)稅出現(xiàn)下述變化的的情況下，合同的執(zhí)行有如下幾種不同情況：1、若遇關(guān)稅增長或征收新關(guān)稅，賣方在付清關(guān)稅后，可以在原價(jià)基礎(chǔ)上追加關(guān)稅變動(dòng)而產(chǎn)生的價(jià)格上漲部分；2、若遇關(guān)稅降低或取消，買方可換抵減因此變動(dòng)而產(chǎn)生的全同價(jià)格相應(yīng)下降的部分；3、若關(guān)稅的有關(guān)變動(dòng)待定，關(guān)稅確定后，合同價(jià)格亦做相應(yīng)的增減變化。

　　(二)如果產(chǎn)生一項(xiàng)支付關(guān)稅的義務(wù)，那么，不論貨物是否在海關(guān)有擔(dān)保書或其他情況，此義務(wù)必須得到執(zhí)行。

　　(三)如貨物是應(yīng)稅商品，那么，此關(guān)稅即成為應(yīng)向政府償還的債務(wù)，則貨主應(yīng)交納關(guān)稅，同時(shí)關(guān)長也可按一定的法律程序征收關(guān)稅；

　　(四)如果關(guān)長或海關(guān)合作委員會(huì)發(fā)布了有關(guān)對(duì)貨物分類計(jì)數(shù)的新規(guī)定，從而使用權(quán)相應(yīng)貨物的關(guān)稅降低，那么，任何人無權(quán)要求對(duì)在規(guī)定出臺(tái)前多付的關(guān)稅退還；

　　(五)進(jìn)口貨物的關(guān)稅率以貨物抵港后進(jìn)行進(jìn)口申報(bào)的那一時(shí)刻的關(guān)稅率為準(zhǔn)，貨物抵港前申報(bào)進(jìn)口，進(jìn)口關(guān)稅以貨物實(shí)際抵港時(shí)的為準(zhǔn)；出口貨物的關(guān)稅率由貨物進(jìn)行出口申報(bào)時(shí)的關(guān)稅率決定，如果貨物實(shí)際出口時(shí)的關(guān)稅率與申報(bào)時(shí)有異，以出口時(shí)為準(zhǔn)；

　　(六)財(cái)政部長認(rèn)為進(jìn)口貨物在當(dāng)時(shí)的進(jìn)口環(huán)境下屬傾銷行為，或進(jìn)口貨物由出口國政府或其有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了補(bǔ)貼，那么，部長將在《肯尼亞公報(bào) 》上發(fā)布命令，對(duì)該貨物征收傾銷稅。構(gòu)成傾銷行為有如下幾種情況：

　　1．商品的出口價(jià)格低于原產(chǎn)國該類產(chǎn)品的正常市場價(jià)；

　　2．若貨物的出口國不是原產(chǎn)國，分二種情況：第一，出口價(jià)低于原產(chǎn)國國內(nèi)正常市場價(jià)；第二，出口價(jià)低于出口國(非原產(chǎn)國)正常市場價(jià)格；

　　3．貨物在肯國內(nèi)市場的銷售價(jià)低于進(jìn)口成本，進(jìn)口成本包括：貨物成本、保費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、關(guān)稅、其他稅收及其他費(fèi)用。

　　二、進(jìn)口貨物、應(yīng)征消費(fèi)稅貨物及出口貨物的貨值

　　(一)進(jìn)口貨值的確定

　　1. 貨值確定的基礎(chǔ)是“正常價(jià)格”，即貨物進(jìn)口后在肯公開市場上銷售的價(jià)格。進(jìn)口貨物的正常價(jià)格取決于以下三個(gè)假設(shè)：(1)貨物是在港口的進(jìn)口地點(diǎn)提供給買主的；(2)賣方承擔(dān)運(yùn)保費(fèi)、傭金及其他的成本、雜費(fèi)和銷售和交貨有關(guān)的費(fèi)用；(3)買方承擔(dān)在肯境內(nèi)的關(guān)稅和其他稅收。

　　2. 如果貨物的進(jìn)口是在購銷合同項(xiàng)下，那么銷售價(jià)即為貨值。

　　3. 匯率的確定：涉及到外幣折成肯幣的情況時(shí)，匯率的確定應(yīng)按中央銀行最近的即期匯票的賣出價(jià)或者是按申報(bào)交易所提交的銀行或金融機(jī)構(gòu)所使用的匯率。但關(guān)長有權(quán)根據(jù)上周外匯賣出價(jià)的加權(quán)平均數(shù)并結(jié)合官方對(duì)某外幣的再估價(jià)或貶值的情況來進(jìn)一步確定匯率。另外，財(cái)政部長有權(quán)在《肯尼亞公報(bào)》上發(fā)布外匯折成肯幣應(yīng)使用的匯率。

　　(二)出口貨值的確定

　　1. 出口貨值包括以下幾部分：肯境外買主從肯購貨所花費(fèi)的成本、包裝費(fèi)、貨物裝上船之前的運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)、各種稅收。

　　2. 再出口貨物的貨值包括：進(jìn)口時(shí)的成本、貨物裝船前的運(yùn)費(fèi)。

　　3. 匯率的確定：外幣折成肯幣所適用的匯率應(yīng)按中央銀行最近的即期限匯票的買入價(jià)或按申報(bào)單據(jù)所提交的銀行或金融機(jī)構(gòu)所使用的匯率。但關(guān)長有權(quán)根據(jù)上周外匯買入價(jià)的加權(quán)平均數(shù)，并結(jié)合官方對(duì)某一外幣的再估價(jià)或貶值的情況來進(jìn)一步確定匯率。

　　(三)進(jìn)口、出口、復(fù)出口貨值的估算

　　如果關(guān)長或關(guān)長授權(quán)的官員有理由認(rèn)為進(jìn)口、出口、復(fù)出口貨值低于正常價(jià)格，那么，該貨的貨值將根據(jù)類似貨物所使用的匯率和價(jià)格來重新進(jìn)行估算，并發(fā)給貨值估算證。

　　(四)應(yīng)征國內(nèi)消費(fèi)稅出口商品貨值的確定

　　1．貨值包括：按一般貨物進(jìn)口征收進(jìn)口稅所應(yīng)確定的貨值、進(jìn)口稅、臨時(shí)附加稅和傾銷稅。

　　2．本地產(chǎn)品需征從價(jià)消費(fèi)稅應(yīng)以出廠價(jià)為基礎(chǔ)，出廠價(jià)包括：包裝費(fèi)、包裝附著物的費(fèi)用、有關(guān)銷售和交貨所產(chǎn)生的費(fèi)用。

　　三、關(guān)稅的計(jì)算

　　(一)總則

　　1．每批貨物的關(guān)稅，若(1)等于或低于5先令，不征關(guān)稅、臨時(shí)附加稅及傾銷稅；(2)5-100先令，金額中的小數(shù)部分舍去；(3)100先令以上，小數(shù)部分近似為1先令；

　　2．按重量征稅的貨物將以進(jìn)口時(shí)的包裝進(jìn)行銷售或批發(fā)，若(1)包裝上未標(biāo)明凈重；(2)通常情況下，包裝內(nèi)的數(shù)量和重量并不(或不被認(rèn)為是)確定的，在上述二情況下，貨主又無法申明貨物的凈重，那么按毛重征稅；

　　3．貨物將以進(jìn)口時(shí)的包裝進(jìn)行銷售或批發(fā)，若(1)包裝上表明了貨物的數(shù)量；(2)包裝內(nèi)的數(shù)量通常是可以確定的，那么就認(rèn)為包裝內(nèi)的數(shù)量不少于外包裝上表明的數(shù)量；

　　4．若液態(tài)進(jìn)口貨物所用的包裝：(1)即為將來銷售所用；(2)是標(biāo)準(zhǔn)容量的包裝，那么，關(guān)長將在《肯尼亞公報(bào)》上宣布該標(biāo)準(zhǔn)容量即為該包裝的確定容量；

　　5．若關(guān)長認(rèn)為進(jìn)口、出口貨物所用包裝：(1)非常規(guī)的或不適于商品的；(2)設(shè)計(jì)的目的是最終用于進(jìn)口或出口，而不是做為同類或近似貨物的包裝，那么，該包裝被認(rèn)為是一種商品，而對(duì)其征收關(guān)稅。

　　(二)酒精消費(fèi)稅的計(jì)征

　　1．酒精消費(fèi)稅率以酒精從酒廠或其倉庫交貨時(shí)刻的稅率為準(zhǔn)，扣除減免稅部分，酒廠主應(yīng)交稅，或向有關(guān)官員擔(dān)保交稅；

　　2．酒精由酒精廠運(yùn)往精餾廠應(yīng)交納國內(nèi)消費(fèi)稅或向有關(guān)官員作出擔(dān)保；

　　3．產(chǎn)于肯國內(nèi)的非酒精類產(chǎn)品的消費(fèi)稅率以從生產(chǎn)者現(xiàn)貨交貨時(shí)的稅率為準(zhǔn)。

　　(三)肯尼亞對(duì)進(jìn)出口、消費(fèi)性商品征收關(guān)稅與國內(nèi)消費(fèi)稅

　　關(guān)稅率為0％、5％、15％、25％和40％。40％的高額關(guān)稅稅率主要用于限制性物品的進(jìn)口。

　　國內(nèi)消費(fèi)稅主要針對(duì)奢侈品，包括化妝品、瓶裝水。大多數(shù)商品稅率為10％。同一商品可同時(shí)征收關(guān)稅與國內(nèi)消費(fèi)稅。