荷蘭實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，采用以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為“雙主體”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。其中，所得稅包括個(gè)人所得稅和公司所得稅兩種；流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、資本稅、轉(zhuǎn)讓稅、關(guān)稅及環(huán)境稅等稅種，共同組成完整的荷蘭稅收體系。

荷蘭對(duì)企業(yè)征收的稅種主要可分為兩類，一是直接稅，包括企業(yè)所得稅、預(yù)提稅；二是間接稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅、環(huán)境稅、保險(xiǎn)稅等。荷蘭稅收體系總體上較為穩(wěn)定、透明且具有靈活性，有許多針對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，已成為吸引外國(guó)公司赴荷投資和設(shè)立分公司的重要因素之一。

一、荷蘭公司稅情況

（一）直接稅。荷政府向企業(yè)征收的直接稅主要包括企業(yè)所得稅和預(yù)提稅兩種。

1、企業(yè)所得稅。所得稅是荷政府向企業(yè)征收的主要稅種，占荷企業(yè)稅賦比重60%以上。根據(jù)荷蘭稅法，無(wú)論公共有限責(zé)任公司（NV）還是私營(yíng)有限責(zé)任公司（BV），均須向政府一次性繳納營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅，應(yīng)稅利潤(rùn)不超過(guò)20,000歐元的部分稅率為20%；超過(guò)20,000歐元部分稅率為25%。荷企業(yè)所得稅稅率在歐盟二十八個(gè)成員國(guó)中位居中游，高于全球24.08%和歐盟22.85%的平均水平，低于歐元區(qū)25.83%和經(jīng)合組織25.32%的平均水平，與我國(guó)企業(yè)所得稅稅率持平。

荷企業(yè)所得稅法規(guī)定，政府有權(quán)向在荷設(shè)立的企業(yè)征收所得稅，判斷一個(gè)企業(yè)是否“在荷設(shè)立”的標(biāo)準(zhǔn)包含三個(gè)方面：在荷登記注冊(cè)、在荷有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)管理行為、總部設(shè)在荷蘭及股東大會(huì)在荷召開(kāi)。只要符合上述標(biāo)準(zhǔn)中任何一條，均被視為在荷設(shè)立企業(yè)，有義務(wù)向荷政府繳納營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅。

荷企業(yè)所得稅可根據(jù)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算得出。根據(jù)荷稅法，企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括銷售商品收入、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利、利息和租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得及其他合法收入和所得。應(yīng)稅利潤(rùn)以歐元為計(jì)算單位，在每個(gè)納稅年度開(kāi)始前向荷稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。一般而言，對(duì)于有納稅記錄的企業(yè)，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該企業(yè)在過(guò)去一年或兩年的納稅情況估算其下一年需繳納的所得稅額度并預(yù)先收取，企業(yè)可在年終后三個(gè)月內(nèi)根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅利潤(rùn)情況與荷稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳或可退得的稅款。

荷企業(yè)所得稅法規(guī)定，所有營(yíng)業(yè)支出均可從企業(yè)所得稅稅基中扣除，具體可扣項(xiàng)目包括：企業(yè)設(shè)立費(fèi)用、資產(chǎn)折舊、儲(chǔ)備金、企業(yè)債務(wù)、租金及利息、向公司管理層支付的酬勞、向員工支付的獎(jiǎng)金、傭金、呆壞賬、資本損失、養(yǎng)老金支出、禮品和食品支出、會(huì)議和娛樂(lè)支出等。不得扣除的項(xiàng)目包括：資本性支出、無(wú)形資產(chǎn)受讓和開(kāi)發(fā)支出、罰款、滯納金、被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失、非公益和救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、贊助支出及其他與公司收入和利潤(rùn)無(wú)關(guān)的支出。

2、預(yù)提稅。根據(jù)荷蘭稅法，企業(yè)所得稅實(shí)行預(yù)提制度，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)在每個(gè)營(yíng)業(yè)年份開(kāi)始前向企業(yè)預(yù)收所得稅，營(yíng)業(yè)年度結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)企業(yè)根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。其中，對(duì)非免稅部分的股息收入，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)需預(yù)提15%固定稅率的稅款，對(duì)企業(yè)的股息、利息和許可費(fèi)預(yù)提5%-7%的稅款，對(duì)匯出國(guó)外部分免征預(yù)提稅。此外，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)預(yù)提一定比例的工資稅，稅率參照荷個(gè)人所得稅稅率，共分為三檔，17,319歐元以下稅率為33.1%；17,319歐元至56,491歐元稅率為42%；56,492歐元以上為52%。

（二）間接稅。2007年荷取消了資本稅、印花稅等間接稅，目前荷針對(duì)企業(yè)的間接稅主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、轉(zhuǎn)讓稅、關(guān)稅、環(huán)境稅、保險(xiǎn)稅等。

1、增值稅。荷一般商品和服務(wù)的增值稅稅率為21%，特殊商品和服務(wù)的稅率為6%，包括食品、藥品、書(shū)報(bào)雜志、藝術(shù)品、某些農(nóng)用商品、針對(duì)農(nóng)業(yè)的服務(wù)、乘客運(yùn)輸及酒店餐飲服務(wù)等。荷對(duì)出口商品及轉(zhuǎn)運(yùn)至其他歐盟成員國(guó)的商品免征增值稅。

2、消費(fèi)稅。荷對(duì)特殊產(chǎn)品如汽油和其他礦產(chǎn)燃料、煙草及飲料征收消費(fèi)稅，具體稅率為：無(wú)鉛汽油0.665歐元/升，含鉛汽油0.74歐元/升；礦產(chǎn)燃料0.05歐元/升；煙草為售價(jià)的57%；含酒精飲料為售價(jià)的26%（其中啤酒為2.3歐分/罐）；非酒精飲料為售價(jià)的6%。此外，荷對(duì)機(jī)動(dòng)車的使用征收消費(fèi)稅，稅率根據(jù)機(jī)動(dòng)車排量、價(jià)格、凈重等指標(biāo)確定。

3、房產(chǎn)稅。荷省市級(jí)地方政府對(duì)本地企業(yè)征收房產(chǎn)稅，稅率各地有所差異。根據(jù)荷稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅可按一定比例在企業(yè)所得稅中扣除。

4、轉(zhuǎn)讓稅。一般而言，荷房地產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需繳納6%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，遺產(chǎn)繼承則需繳納10%-40%的遺產(chǎn)稅，具體稅率依據(jù)遺產(chǎn)的多少和繼承人與被繼承人之間關(guān)系確定。

5、關(guān)稅。根據(jù)歐盟共同貿(mào)易政策和海關(guān)政策，荷對(duì)某些進(jìn)口商品征收關(guān)稅，稅率為歐盟統(tǒng)一確定的關(guān)稅稅率。此類商品再出口時(shí)，企業(yè)可向荷稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

6、環(huán)境稅。荷對(duì)以下情況征收環(huán)境稅：獲取地下水、向第三方提供飲用水、水凈化和處理、煤炭使用和清潔、向消費(fèi)者提供電氣及產(chǎn)品包裝等，上述行業(yè)的企業(yè)需向政府繳納環(huán)境稅。

7、保險(xiǎn)稅。除生命、意外事故、醫(yī)療、傷殘、失業(yè)及交通保險(xiǎn)外，企業(yè)需就其他保險(xiǎn)項(xiàng)目繳納保險(xiǎn)稅，稅率為保費(fèi)的9.7%。

二、荷稅收優(yōu)惠政策

目前，按照荷稅法規(guī)定和實(shí)際做法，在荷設(shè)立的企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠待遇：

一是企業(yè)所得稅稅率僅為25%，在歐洲處于較低水平；

二是企業(yè)所得稅可扣除項(xiàng)目相對(duì)較多，除折舊費(fèi)、債務(wù)、資本損失、利息、養(yǎng)老金支出等外，獎(jiǎng)金、傭金、禮品和食品支出及會(huì)議和娛樂(lè)支出等均可從所得稅稅基中扣除；

三是對(duì)符合條件的現(xiàn)金股息、紅利、隱形利潤(rùn)和資本所得免征企業(yè)所得稅，對(duì)公司資本投入和股本增加不征收資本稅，研發(fā)和創(chuàng)新企業(yè)工資稅可以減免，企業(yè)在荷研發(fā)所得利潤(rùn)僅需繳納5%所得稅；

四是荷與許多國(guó)家簽署了避免雙重征稅協(xié)議，使跨國(guó)企業(yè)免于重復(fù)繳稅；

五是對(duì)股息、利息和許可費(fèi)的預(yù)提稅較低，對(duì)匯出國(guó)外部分免征預(yù)提稅；

六是外資企業(yè)派出人員工資收入的30%不計(jì)入應(yīng)稅所得，在荷設(shè)立的控股公司收入可以免稅匯回本國(guó)；

七是對(duì)于節(jié)能和環(huán)保企業(yè)，在核定稅基時(shí)可從投資總額中扣除一定比例，航運(yùn)公司可享受“特殊噸位稅制”；

八是企業(yè)應(yīng)稅額度在營(yíng)業(yè)年開(kāi)始前基本已確定，有利于企業(yè)提前做好資金安排及投資計(jì)劃，大型納稅企業(yè)可就未來(lái)稅收待遇與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前商談并獲得一定優(yōu)惠；