特殊條款主要規(guī)定具體的稅種和計稅方法。新稅法采用7個稅種，替代1997年版稅法的21個稅種。盡管新稅法稅種減少且部分稅率下調，但將舊稅法中的部分稅種合并到了新稅法的財產稅中，并且大幅度提高了消費稅稅率，使國家稅收得到一定補償。7個新稅種中的所得稅、利潤稅、增值稅、消費稅和社會稅屬國家稅；而財產稅和博彩稅為地方稅。

　　格魯吉亞國內對這部稅法寄予較高期望，期待這種相對簡單的稅制能創(chuàng)造更具吸引力的投資環(huán)境，并促進私營經(jīng)濟的發(fā)展；同時也期待新稅法能達到防止偷稅漏稅、加強稅收征管和增加稅收收入的目的。

　　在新稅法中采用的創(chuàng)新實例有：較嚴格的稅收執(zhí)行措施、稅收檢查和監(jiān)督程序；納稅延期至3或6個月成為可能；罰金從0.15%降至0.07%；納稅人有權用多支付的稅款金額沖抵其他欠稅；等等。

　　現(xiàn)將新稅法的七個稅種及有關規(guī)定介紹如下：

　　一、所得稅（Income Tax）：

　　所得稅納稅人是：（一）居民自然人；（二）在格魯吉亞境內獲得收入的非居民自然人。稅法第167條規(guī)定，自然人的應稅收入以12%單一稅率征稅，替代舊稅法的12%至20%四檔不等。納稅起征點為零，這是本次稅法修訂后的一個顯著特點。當然也有免稅情況，如退休金、贍養(yǎng)費、參加奧林匹克運動比賽等獲得收入免征所得稅；在格境內外交機構非居民職員就業(yè)收入免稅；不雇用其他勞力而獨立完成與“歐盟經(jīng)濟活動分類表”相符的其中之一活動免所得稅；在2007年1月1日前從事農業(yè)領域并供應未加工（稅則號未發(fā)生變化）農產品且年收入不超過10萬拉里（目前1美元約合1.75拉里）的個人均免征所得稅，等等。

　　二、利潤稅（Profits Tax）：

　　利潤稅納稅人是：（一）格魯吉亞企業(yè)；（二）通過在格魯吉亞的常設機構開展活動和/或在格魯吉亞境內獲取收入的外國企業(yè)。（三）如果一個外國人不是自然人，根據(jù)稅法第206條規(guī)定不能證明它的共同所有權，它將被以格魯吉亞企業(yè)對待。稅法第171條規(guī)定，企業(yè)利潤以20%征稅（稅率與舊稅法相同）。但基于格《油氣法》界定的“現(xiàn)有合同”油氣交易獲得利潤課稅10%，如果該合同是1998年1月1日前簽訂的。利潤稅的管理規(guī)則有些變化，例如，若在稅務當年預期收入至少比上年少50%，允許納稅人減少（或不支付）季度納稅額。

　　以下情況免征利潤稅：（一）有預算的國際慈善機構所獲利潤，但經(jīng)濟活動利潤除外；（二）由機構收受的無償援助，會員費和捐贈；（三）格魯吉亞中央銀行的利潤；（四）格魯吉亞教堂出售僅用于宗教用途十字架、蠟燭、肖像、書籍和日歷的利潤；（五）醫(yī)療機構（不論其組織結構和法律形式）從醫(yī)療活動中獲取的利潤部分，已被再投資（機構整修，用于醫(yī)療基地）和用于雇主物質激勵；（六）2007年1月1日前就業(yè)于初級農產品（再生產即海關編碼變化之前）供應部門的自然人獲取的收益，如果在歷法年中該收益不超過10萬拉里；（七）2007年1月1日前從農業(yè)活動中所獲利潤已再投資于那些活動；（八）2007年1月1日前供應報紙/雜志和/或通過報紙/雜志做廣告獲取的利潤。

　　此外，關于紅利：1、由格魯吉亞企業(yè)付給自然人或外國企業(yè)的紅利將在支付時以10%稅率征稅。2、付給格魯吉亞《企業(yè)法》第2.1條規(guī)定的人的紅利，除獨資經(jīng)營者外，在支付源時不納稅，并不得包括在紅利收受企業(yè)的總收入中。3、居民自然人收受的紅利，在支付源已納稅的，將不包括在紅利受益人的毛收入中，并將不再納稅。

　　關于利息：1、由非居民常設機構或居民或代表其支付的利息，如果支付源在格魯吉亞將在支付時以10%稅率納稅。2、收受利息的人，在支付源已納稅的，將不包括在總收入中，并將不再納稅。3、利潤應納稅的居民法人，收受在格魯吉亞支付源已納稅的利息，有權出示納稅證明文件沖抵已付稅款。

　　三、增值稅（Value Added Tax，即VAT）：

　　增值稅納稅人是：（一）已經(jīng)登記或被要求將登記為增值稅納稅人；（二）不是增值稅納稅人，但從事應納稅商品進口到格魯吉亞，它將就該項進口被認定為增值稅納稅人；（三）在格魯吉亞提供服務沒有增值稅登記的非居民人和常設機構將就此服務被認定為增值稅納稅人。新稅法的增值稅率從原來20%降為18%。根據(jù)第281條過渡條款第1款規(guī)定，20%增值稅率適用至2005年7月1日前。雖然稅率略有下調，但免稅情況明顯減少。免增值稅情況主要有金融服務；人道主義援助和無償援助物資；根據(jù)格“油氣法”規(guī)定用于油氣工業(yè)的機器、運輸設備和部件及物資；教堂宗教用途物品；過境、復進口、臨時入境的商品；稅號為8703的乘用車輛進口和/或供應；為外交機構使用的進口物品，等等。適用零稅率的主要有：出口貨物；為外交機構或類似代表處及其人員包括家屬使用的貨物或服務（雙邊對等待遇）；與國際航空客運和貨運有關的服務及國際航班的航空燃料；為格央行提供的黃金；旅行社組織的入境外國游客并為其提供的一攬子旅游服務；在格境內承包為外國企業(yè)或機構或政府維修的固定資產（如果修好的設備將運回）。

　　稅法第221條規(guī)定，增值稅強制性登記情況有：

　　1、應登記為增值稅納稅人，如果他/她：

　　（１）從事經(jīng)濟活動并且在任何可連續(xù)期間至12個公歷月的增值稅應稅交易總額超過10萬拉里。此人被要求在不遲于此現(xiàn)象發(fā)生的次日向稅務機構申請登記為增值稅納稅人。

　　（２）在經(jīng)濟活動框架內生產和/或進口消費品。此人被要求在供應消費品之前登記為增值稅納稅人。

　�。�、居民人的增值稅強制登記，通過在格魯吉亞常設機構供應貨物和提供服務將被考慮在內，以決定其應稅交易總額。

　�。�、本條第1款應登記為增值稅納稅人的，不遲于其有義務申請登記的第二天起將被作為增值稅納稅人。

　　４、一旦發(fā)現(xiàn)應強制登記為增值稅納稅人而未登記的，稅務機構將對此人開始登記程序。

　�。怠⒅亟M時如果其中一方是增值稅納稅人，新成立的企業(yè)在應納增值稅交易進行前，但重組結束后不遲于10天被要求向稅務機構提出增值稅登記申請。

　�。�、如果一個法人由增值稅納稅人創(chuàng)立并且貨物用于法定資本，新成立的法人在應納增值稅交易進行前，但創(chuàng)立后不遲于10天被要求向稅務機構提出增值稅登記申請。

　　四、消費稅（Excise）：

　　消費稅納稅人是：（一）在格魯吉亞生產消費品的人；（二）在格魯吉亞進口消費品的人；（三）從事黑色及有色金屬出口的人。消費稅的客體是應稅交易和在格進口消費品。根據(jù)不同消費品規(guī)定不同的消費稅率。

　　消費稅大多采取從量稅。主要消費品的稅率有：汽酒0.7拉里/升；葡萄酒瓶裝1.2拉里/升，散裝0.70拉里/升；苦艾酒和其它自然發(fā)酵草藥酒2.5拉里/升；威士忌酒2.5拉里/升；伏特加酒1.5拉里/升；啤酒0.2拉里/升；進口雪茄非過濾嘴0.9拉里/包，當?shù)禺a0.7拉里/包；稅則號8703的乘用車1年內1.5拉里/cm3（發(fā)動機排量），1-2年1.4拉里/cm3，2-3年1.3拉里/cm3，3-4年1.2拉里/cm3，4-5年1拉里/cm3，5-6年0.7拉里/cm3，6-12年0.5拉里/cm3，12-13年0.6拉里/cm3，13-14年0.7拉里/cm，14年以上0.8拉里/cm3；等等。

　　與舊稅法相比，上述消費品的消費稅已大幅提高了。出口貨物除黑色和/或有色金屬廢料外，其它為零消費稅。此外，有些消費品在交易前必須貼消費稅印花，如包括啤酒在內的酒精飲料；除煙斗煙外的香煙制品。根據(jù)規(guī)定，格稅務機關和/或海關將對需要貼消費稅印花而在交易時未貼印花的商品予以查封，并按有關規(guī)定作為國家財產進行處置。

　　免消費稅的情況：個人消費且為自然人飲用而生產的酒精飲料（自產自用）；每人進口2升酒精飲料和200支香煙；乘汽車入境時與汽車發(fā)動機連接的油箱的燃料；過境和臨時進口消費品，等等。

　　五、社會稅（Social Tax）：

　　社會稅主要就社會安全對工資、補償或因提供服務的收益或經(jīng)濟活動收入征收的稅，相當于社會保障機制。社會稅納稅人是：（一）雇主；（二）在格魯吉亞為未登記納稅人的自然人提供的服務付款的企業(yè)（組織）或企業(yè)性質的人；（三）在格魯吉亞開展經(jīng)濟活動的自然人-企業(yè)家和合伙企業(yè)成員（根據(jù)稅法第206條界定）。對應納稅對象征收20%社會稅。

　　六、財產稅（Property Tax）

　　財產稅主要是對擁有的某些財產進行征稅，如用于經(jīng)濟活動的財產，自然人擁有的不動產、乘用車、船艇、飛機和直升機，自然人和/或法人擁有的農用和非農用土地及由他們使用的國有土地。基于不同財產類型適用不同財產稅稅率；因該稅是地方稅，在稅法規(guī)定的允許范圍內不同地方政府設置不同的稅率。

　　七、博彩稅（Tax on Gambling Business）

　　博彩稅是針對各種賭博業(yè)征收的稅種。征收對象為：（1）彩票銷售收入（稅率為不超過彩票銷售收入的20%）；（2）用于賭博的賭博臺（每月5000-10000拉里/個）；（3）賭博機（每月50-200拉里/個）；（4）賭賽馬、游戲賭博（每月300-600拉里）；（5）獎勵性抽彩基金（10%）和（6）電子游戲賭博（每月2000-10000拉里）。

　�。ㄗⅲ阂陨蟽H供參考，該稅法全部條文僅以格魯吉亞文版本為準。下載格魯吉亞稅法英文參考譯文也僅供參考）